В 1992 году основной вопрос, который задавали клиенты консультантам по международному налоговому планированию, был прост – «как сэкономить деньги на налогах?» Тема сохранения состояния и передачи его по наследству была неактуальна, и попытка завести разговор о соответствующих инструментах, как правило, встречала недоумение и непонимание человека, озабоченного построением бизнеса, банковскими кризисами и непостоянным курсом рубля и гривны.
Сохранение и передача состояния по наследству является частью гораздо более широкой задачи – Защиты Активов.
Мы расположили напасти, от которых бизнесмен желает защитить активы в порядке убывания приоритетов
Определение и деятельность
Учреждение, органы управления
Фонд организуется Учредителем (settlor); управляется Советом Директоров (минимум один директор – резидент Лихтенштейна). Информация об учредителях фонда не подаётся в регистр. Намерения учредителя изложены в документации фонда - Акте об Основании, Уставе. Эти документы как правило стандартны и не содержат много информации. Они являются частью публичных записей и доступны для регулирующих органов и банка. Детали учредителя, однако, в этих документах не раскрываются. Отношения между Учредителем и Директором регулируются Обязательными положениями (Mandatory Agreement), который не регистрируется в государственных органах и является секретным документом. Согласно этому документу Директор обязуется безусловно исполнять указания Учредителя в течение всего времени жизни Фонда или Учредителя, за исключением изменения Списка бенефициаров (объяснение см. ниже). Для контроля за Директором может быть назначен Протектор, который должен действовать в интересах Бенефициаров.
Бенефициары
Бенефициары назначаются Учредителем специальным документом By-Laws в момент организации Фонда. Бенефициарами могут быть физические лица или организации, которые являются структурами по управлению частных активов. Бенефициары назначаются по списку – Первый, второй, третий и так далее. Первый бенефициар имеет преимущественные права - он может изменять список бенефициаров по своему усмотрению. Учредитель может назначить себя Первым Бенефициаром и таким образом сохранить за собой возможность контролировать изменение списка в будущем. В случае смерти Учредителя By-Laws превращаются в безотзывное завещание (возможные случаи его оспаривания см. ниже). Если Учредитель был одновременно Первым бенефициаром, то права Первого бенефициара могут быть переданы Второму бенефициару (если это заранее оговорено в документе). Учредитель может заранее определить, какая доля имущества Фонда будет принадлежать бенефициаром после его смерти. В случае возникновения угрозы жизни, здоровью или свободе первого бенефициара, он может заранее переписать By-Laws и назначить другого Первого бенефициара.
Передача активов в Фонд
Активы фонда могут быть формированы как за счёт денежных, так и материальных вкладов - акции компаний, недвижимость, самолеты, яхты и проч. Практически это осуществляется с помощью введения Фонда во владение (в состав акционеров) компаний, владеющих соответствующими активами. Если имеются Акции на предъявителя, можно передать Сертификаты во владение Фонда (положить в сейф, принадлежащий Фонду, оформив соответствующие передаточные надписи на сертификатах). Фонд может открыть счета в банках с совместным управлением Директора и Учредителя либо его представителей, либо бенефициаров либо их представителей. Мы не рекомендуем участие учредителя в управлении счетом, так как это нарушает анонимность, которая является одной из целей (и преимуществом) создания Фонда.
Отличие Фонда от Траста, созданного в соответствии с Английским правом
Учредитель, передав средства в Траст, не может в дальнейшем ими распоряжаться либо участвовать в управлении счетами, иначе Траст будет признан недействительным. Учредитель не может оказать влияние на Трастового управляющего или сместить его, в то же время он может в любой момент сменить Директора Фонда. Вознаграждение за управление Трастом намного превышает стоимость создания и содержания Фонда. Траст не является юридическим лицом и не признается во многих странах континентального права, в том числе в России. Траст не может быть внесен в Земельную книгу как владелец недвижимости, и во многих случаях не может быть прямым акционером компании. Судебная практика показывает что Траст легче признать недействительным, чем Фонд. В отличие от траста, созданного в соответствии с нормами общего права, временные рамки существования которого ограниченны, Фонд Лихтенштейна существует неограниченное время, в частности в случае смерти Директора. Если Фонд Лихтенштейна не имеет имущества, он должен быть ликвидирован. С практической точки зрения, это означает, что если Учредитель предоставит свои указания, посредством мандатного договора с целью избавится от Фонда, все что придется сделать - это перевести все имущество в другую юрисдикцию или на другой счет. Фонд Лихтенштейна не расходует средства на содержание активов, тогда как большинство Англосаксонских Трастов взимают некий процент с зарегистрированных активов, и соответственно являются более дорогими.
Налоги
В случае, если фонд не планирует вести коммерческую деятельность и учрежден согласно выше описанным правилам, он в целях применения правил налогообложения признаётся структурой по управлению частными активами и независимо от величины прибыли облагается налогом согласно минимальной сумме налога – 1200 франков.
Налог на уставной капитал и резервы - отсутствует.
Распределение из Фонда не облагается в Лихтенштейне налогами. С помощью наследования через Фонд можно избежать уплаты значительной части налогов на наследство. Получение распределения из Фонда может облагаться подоходным налогом в стране резиденции бенефициара, если бенефициар добровольно внесет такие доходы в свою налоговую декларацию. Как правило, распределение происходит за пределами страны резиденции бенефициаров.
Оспаривание распределения из Фонда
В некоторых случаях кредиторы, бывшие супруги и законные наследники, считающие себя обделенными, могут оспорить несправедливое, по их мнению, распределение из Фонда, однако такие претензии ограничены сроком в 2-5 лет с момента организации Фонда либо передачи в него активов.
