Закон позволяет несколько специфических структур для холдингов - SOPARFI и SICAR, а также другие Фонды, подпадающие под действие закона 2007 (Specialaized Investment Fund Law).
Закон о компаниях Holding 1929 был недавно отменен.
- Люксембург - высоконалоговая юрисдикция, эффективная ставка налога на компании - 31 %
- Наиболее популярное использование – создание холдингов
- Компании типа 1929 holding company полностью освобождены от уплаты налогов в Люксембурге, но не подпадают под действие договоров об избежании двойного налогообложения
- Холдинги SOPARFI облагаются всеми видами налогов, кроме налога на дивиденды (при определенных условиях) и на прирост капитала, подпадают под действие договоров об избежании двойного налогообложения
- В компаниях типа S.A. возможен выпуск акций на предъявителя – при оплате 100% уставного капитала
SARL (Société à Responsabilité limitée)
- Минимальный капитал 12.400 euro
- Нет акций на предъявителя
- Максимальное количество акционеров - 40
- Компания может иметь всего одного акционера
- Компания обязана иметь минимум одного управляющего директора
- Не требуется назначение аудитора
- Не требуется проведения ежегодного собрания акционеров, если количество акционеров не превышает 25
SA (Sociéete Anonyme)
Минимальный капитал - 31.000 euro
- Компании позволено выпускать акции на предъявителя при
условии оплаты 100% уставного капитала
- Минимальное количество акционеров – 2
- Компания обязана иметь минимум 3 управляющих директоров
- Компания обязана назначать независимого аудитора для подачи
ежегодных отчетов. Аудит необходим при превышении определенных показателей
продаж или баланса, или количества наемных работников
- Требуется проведение ежегодного собрания акционеров
Основные характеристики холдингов и особенности их налогообложения: организационная структура и налогообложение
В качестве организационной структуры холдинги 1929 holding company и SOPARFI могут использовать три формы корпоративной организации - SARL (Société à Responsabilité limitée), SA (Société Anonyme) и SECA (Societe a Commandite par Actions).
SICAR (подробнее смотри в разделе Схемы)
SICAR (Sociétés d’Investissement en Capital à Risque) - созданы в 2004 году законом Парламента Люксембурга (Loi du 15 juin 2004 relative a la Societe d'investissement en capital a risque (SICAR)).
Структура
Может использовать различные корпоративные формы в качестве своей структуры, в том числе - Limited Partnership (Ограниченное Партнерство).
Фиксированная ставка Euro 1,250 взимается при внесении уставного капитала при регистрации и в дальнейшем. Поскольку SICAR является полностью налогооблагаемой формой компании, к ней применимы договора об избегании двойного налогообложения, заключенные Люксембургом, а также Европейские директивы о распределении дивидендов. Инвестиционные доходы и прирост капитала от продажи акций дочерних предприятий не включаются в налогооблагаемую базу. Все другие виды доходов облагаются налогом в обычном порядке. Распределение дивидендов и редемпция нерезидентным инвесторам освобождены от налога у источника, независимо от периода владения акциями. SICARs освобождены от "налога на богатство" (wealth tax), а также есть освобождение от налога на добавленную стоимость (VAT) за управленческие услуги. Иностранные инвесторы могут быть заинтересованы в создании SICAR в форме ограниченного партнерства (Limited partnership, (SeCS)), используя в качестве партнера иностранную компанию - в том числе оффшорную. SeCS "прозрачно" в налоговом смысле и не облагается корпоративным налогом на прибыль, кроме того освобождено от муниципального налога на бизнес. Прибыль такого партнерства принадлежит его партнерам и не облагается налогом в Люксембурге, если партнер зарегистрирован за рубежом и не получает прибыль из источников в Люксембурге.
Договора об избежании двойного налогообложения
Налог у источника на дивиденды - применятся для компаний, облагающихся корпоративным налгом на прибыль в Люксембурге
Договор, заключенный с Чехословакией применяется отдельно к дивидендам из (в) Чехии и Словакии.
- Пониженная ставка 5 % применяется, когда получатель владеет
10 % и более процентов в дочернем предприятии (плательщике).
- Ставка 10 % применяется, если получатель владеет как минимум
30 % компании дочернего предприятия (плательщика), либо если стоимость инвестиций
в дочернее предприятие составляет как минимум 75,000 Евро.
- Нулевая ставка применяется, если получающая компания владеет
как минимум 25 % дочернего предприятия в течение 2-х лет или больше.
- Договор 1996 года превалирует над договором 1962, начиная
с конца 2000 года.
Пониженная ставка 5 % применяется, если получающая компания владеет как минимум 50 % в дочернем предприятии (плательщике) или инвестировала в нее как минимум 10 миллионов долларов США
The EU's Parent/Subsidiary Directive
Law of 1915 (Commercial Companies)
Law of 28th July 1923 (Tax Incentives)
Law of 31st July 1929 (Holding Companies)
Grand-Ducal Decree of 17th December 1938 (Holding Milliardaire)
Circular 11/5020 of 9th September 1965 (Holding de Financement)
Law of 4th December 1967 (Income Tax)
Law of 27th July 1972 (Tax Incentives)
Law of 19th July 1983, Fiduciary Assets
Law of 30th March 1988 (Undertakings for Collective Investment)
Law of 6th December 1990 (Tax Reform)
Grand-Ducal Decree of 24th December 1990 (Soparfi)
Grand-Ducal Regulation of 28th December 1990 (Listing Requirements)
Law of 19th July 1991 (Dedicated Funds)
Law of 1991 (Insurance Supervision)
Law of 5th April 1993 (Banking Secrecy)
Law of 22nd December 1993 (Double Taxation)
Law of 23rd December 1998 (Market Supervision)
Loi du 15 juin 2004 relative a la Societe d'investissement en capital a risque (SICAR)
