Нидерландский кооператив (COOP)

Нидерландское партнёрство (СV)


Несмотря на то, что Нидерланды не являются оффшорной юрисдикцией, данная юрисдикция в 80-ых и 90-ых годах пользовались большой популярностью для создания холдинговой компании. Этому послужили выгодной механизм освобождения от налогов на полученные дивиденды и capital gains, низкие ставки на выплату дивидендов и обширная сеть договоров об избежание двойного налогообложения. Но изменения к худшему в голландском законодательстве и появления в Европе более привлекательных юрисдикций (особенно, Кипр и Люксембург) в начале 21 века привило к упадку холдинговых компаний Нидерландов. На данный момент в результате не которых изменений в налоговом праве Нидерландов, произошедших за последние два года, компания Нидерландов при выполнении определенных условий можем быть использована как холдинговая компания.
Компания считается налоговым резидентом Нидерландов по причине своей регистрации в Нидерландах. Так как компания является резидентом Нидерландов, она может пользоваться преимуществами  договоров об избегании двойного налогообложения, заключенными Нидерландами, и также может получить справку налогового резидента.

1. Структура компании

• Форма компании – BV (Besloten Vennootschap met beperkte aansprakelijkheid - Privаte Limited Company) –  общество c ограниченной ответственностью 
• Минимальный капитал  - 90 000 евро. Минимальная величина оплаченного капитала при учреждении компании – 18 000 евро.
• Форма владения – регистрированный  акционер. Акционером может быть как физическое, так и юридическое лицо. 
• Минимальное количество директоров – 1. Директором может быть любой резидент Евросоюза (например, Кипр). Однако, для удобства коммуникации с налоговой желательно иметь двух директоров: резидента Нидерландов, который ведёт коммуникацию с властями Нидерландов и резидента Кипра - номинала, которой подписывает документы.
• Банковский счёт – Нидерландский банк

2. Налогообложение и отчетность

2.1. Налог на капитал – отсутствует

2.2. Налог на прибыль

Стандартная налоговая ставка – 25,5% от общемировой прибыли компании. Однако прибыль компании до 25 000 евро облагается пониженной ставкой – 20%, прибыль от 25 000 евро до 60 000 облагается пониженной ставкой – 23,5%,
Нидерландская компания освобождена от уплаты налога на прибыль от полученных дивидендов и сapital gains в случае если:

• компания владеет не менее 5% зарубежной компании в течение 1 года; и
• зарубежная дочерняя компания не является низко облагаемой (налог меньше 10%) пассивной компанией (более 50% активов составляют инвестиции в других компаний) – должно быть выполнено одно из условий.

Таким образом, если нидерландская компания весь свой доход получает от холдинговой деятельности, эффективная ставка налогообложения в Нидерландах может быть 0%. 

2.3. Налог на доход у источника (withholding tax)

• Налог на выплату дивидендов – 15%. В случае, если дивиденды выплачиваются резиденту ЕС, налог – 0% (согласно директиве). Налог может быть уменьшен до 0% - 10% при выплате дивидендов резиденту страны, с которой у Нидерландов есть договор об избегании двойного налогообложения. 
• Налог на выплату платежей по royalties – 0%
• Налог при выплате процентов – 0% 

2.4. Прочие важные аспекты налогообложения

• В Нидерландах существуют правила «тонкой капитализации», согласно которым debt equity ratio должно быть 85:15. Процентные платежи по долгам, превышающими это соотношения, не считаются оправданными расходами в целях налогообложения;
• В Нидерландах существуют правила arm’s length rate of interest, cогалсно которым в случае, если кредит от материнской компании получен сроком на более чем 10 лет и процентная ставка на 30% ниже чем рыночная процентная ставка, данные платежи по процентам не являются оправданными и не уменьшают налогооблагаемую базу компании.
• Существуют Parent – Subsidiary Directive anti abuse provisions, определяющие, что дивиденды, перечисляемые материнской компании – резиденту ЕС, не облагаются налогом у источника согласно директиве ЕС только в том случае, если конечный владелец материнской компании является резидентом ЕС.  Данное правило может не применятся в тех случаях, когда материнская компания имеет substance.
• Существуют anti abuse provisions, определяющие, что платежи по royalties не могут превышать 60% от общих доходов компании

Существуют 3 вида ежегодной отчётности:

• годовой отчёт (annual return) который подаётся в регистр предприятий;
• финансовый отчёт (annual accounts), который подаётся в регистр предприятий. В случае, если компания достигает 2 из 3 показателей (активы больше 3,5 миллионов евро, оборот больше 7,5 миллионов евро, более 49 сотрудников), компания также должна провести аудит;
• налоговый отчёт (tax return) с финансовым отчётом, который подаётся в налоговую службу