Нидерланды не является оффшорной юрисдикцией, и в классическом случае предметом налогообложения является вся общемировая прибыль голландских компаний. В последнее время особой популярностью пользуется Нидерландский кооператив (COOP), который при выполнении определённых условий может быть успешно использован в качестве холдинговой компании.

1. Структура компании

• Нидерландский кооператив являются юридическим лицом с ограниченной ответственностью (Сooperative “U.A.”) и регистрируется в trade registry of the Dutch Chamber of Commerce.
• Минимальное количество членов кооператива – два.

  В нашей структуре членами кооператива являются две компании Антильских островов

• Кооператив учреждается нотариально заверенным договором и у кооператива нет минимального уставного капитала.
• Регистрационный адрес находиться в Нидерландах. 
• Кооперативом руководит совет по управлению. Членами правления могут быть как юридические, так и физические лица.

  В нашей структуре кооперативом управляет юридическое лицо – Нидерландская трастовая компания.

Банковский счёт – Нидерландский банк







2. Налогообложение







Кооператив является налоговым резидентом Нидерландов и является субъектам всех договоров об избежании двойного налогообложения
В целях налогообложения кооператив признается таким же субъектом налогообложения как обычная компания (BV) и подоходным налогом облагается общемировая прибыль кооператива.
Однако ряд особенностей налогообложения кооператива в сочетании с общим правилом tax exemption  позволяют его в определённых условиях использовать как холдинговую компанию

2.1. Tax exemption

Нидерландский кооператив освобождён от уплаты налога на прибыль от полученных дивидендов и capital gains в случае если:
кооператив владеет не менее 5% зарубежной компании в течение 1 года; и
зарубежная дочерняя компания не является низко облагаемой (налог меньше 10%), пассивной компанией (более 50% активов составляют инвестиции в другие компании) – должно быть выполнено одно из условий.
Таким образом, если кооператив весь свой доход получает от холдинговой деятельности, эффективная ставка налогообложения в Нидерландах может быть 0%.

2.2. Прибыль членов кооператива

В случае, если членами кооператива являются нерезиденты Нидерландов и доля члена кооператива превышает 5%, в независимости от вида дохода кооператива и того, распределяется ли прибыль кооператива, в целях налогообложения считается, что зарубежный член кооператива получил доход, который облагается в Нидерландах как доход зарубежного лица согласно общей ставке налогообложения.

Однако в случае, когда зарубежный член является резидентом страны, у которой заключён договор об избежании двойного налогообложения с Нидерландами, согласно которому доход облагается только в стране налоговой резиденции члена кооператива, доход зарубежного члена кооператива не подлежит налогообложению в Нидерландах.

2.3. Налог у источника (withholding tax)

Распределение прибыли членам кооператива согласно налоговому праву Нидерландов не признаётся выплатой дивидендов и, соответственно, к данному распределению не применяется налог у источника, который распространяется на выплачиваемые дивиденды.
Одновременно, распределение прибыли членам кооператива всё-таки может рассматриваться как выплата дивидендов и являться предметом налога у источника на дивиденды, если это предусматривает конкретный договор об избежании двойного налогообложения между Нидерландами и страной резиденции члена кооператива.

2.4. Прочие факторы налогообложения

В случае, если кооператив ведёт деятельность на территории Нидерландов, нельзя исключить, что членство нерезидента в Нидерландском кооперативе может образовать постоянное представительство нерезидента в Нидерландах.
Нидерландское налоговое право содержит правовую фикцию, на основании которой право на прибыль компании является признаком образования постоянного представительства. В целях применения данного правила членство в кооперативе, скорее всего, будет признано именно как образование права на общую прибыль кооператива, а не как участие во владении кооператива, которое даёт право на дивиденды (как это бы было в случае компании с акциями).
В кооперативах, где членами являются резиденты стран, у которых есть договора об избежании двойного налогообложения с Нидерландами, реальных налоговых последствий в виде образования представительства всё-таки не будет, так как согласно договорам, такая форма владение компании (кооператива) не приводит к образованию представительства.

2.5. Advance Tax Rulings (ATR)

Advance Tax Ruling (ATR) дает возможность заранее утвердить налогообложение компании. Для получения ATR нужно, чтобы налоговый консультант лично приехал в Роттердам и прошел собеседование с налоговыми органами. Далее в течение 8 недель принимается решение о заключении ATR или об отклонении запроса.
При использовании ATR налоговые органы могут периодически требовать прохождения аудита для проверки соответствия условий договора с реальной ситуацией.

3. Отчетность

3.1. Финансовый отчёт (annual accounts)

• подаётся в регистр предприятий;
• отчётный период: финансовый год компании – компания сама может выбрать отчётный период;
• срок подачи – 13 месяцев после окончания финансового года компании;
• компания должна провести аудит, если она является средней или большой компанией;

Т.е. если компания соответствует двум из трёх условий:

1. активы больше 4,4 миллионов евро; 
2. оборот больше 8,8  миллионов евро; 
3. более 49 сотрудников; 

3.2. Налоговый отчёт

• отчётный период: календарный год и или финансовый год компании;
• срок подачи – 5 месяцев после окончания отчётного периода;
• налоговый отчёт подаётся вместе с копией финансового отчёта

Кооператив является налоговым резидентом Нидерландов и является субъектам всех договоров об избежании двойного налогообложения. Поэтому в целях налогообложения кооператив признается таким же субъектом налогообложение как обычная компания (BV) и подоходным налогом облагается общемировая прибыль кооператива.
В связи с этим COOP пользуется такими же налоговыми льготами как BV и при выполнении определенных условий доход, полученный в виде дивидендов и сapital gains, освобождается от налогообложение.
Одновременно, так как распределение прибыли членам кооператива согласно налоговому праву Нидерландов не признаётся выплатой дивидендов, выплата прибыли членам кооператива не приводит к образованию налога у источника, который применяется при выплате дивидендов из обычной Нидерландской компании (BV).
Таким образом, корпоративная форма кооператива позволяет применить как налоговые льготы, распространяемые на все компании Нидерландов, так и налоговые преимущества, вызванные специфической формой кооператива. Это обстоятельство с точки зрения налогообложения делает кооператив  более привлекательным инструментом по сравнению с обычной компанией (BV), особенно в плане использования COOP как холдинговой компании.