С 1 января 2011 в Лихтенштейне вступает в силу новый налоговый кодекс. Данный закон упрощает существовавшие ранее режимы налогообложения в отношении корпоративных субъектов и устанавливает единые требования к налогообложению всех юридических лиц,  зарегистрированных и/или ведущих деятельность на территории  Лихтенштейна.

1. Ставки налогообложения

Согласно налоговому кодексу, общемировые доходы любого юридического лица (в том числе фонда и кооператива), которое зарегистрировано в Лихтенштейне или имеет в Лихтенштейне центр управления, облагаются налогом.

Ставка единого налога на прибыль составляет 12,5%.

Минимальная сумма налога равна 1200 франкам, которые уплачиваются в случае, если у налогоплательщика нет прибыли или рассчитанная сумма уплачиваемого налога менее 1200 франков.

2. Налогооблагаемый доход

Налогом облагается чистая прибыль налогоплательщика после вычета оправданных расходов. Налоговым кодексом предусмотрены льготы при расчёте налогооблагаемой прибыли и уплачиваемого налога.

В частности, от налогообложения полностью освобождены следующие виды доходов:

-   доход зарубежного филиала;

- доход от аренды и продажи недвижимости, которая находится за пределами Лихтенштейна;

- дивиденды и доход от прироста капитала (capital gains);

3. Налог у источника (withholding tax)

Так как нерезиденты, извлекающие доход из источников в Лихтенштейне, не являются субъектами налогообложения, налоговый кодекс не предусматривает налог у источника при выплате дивидендов, процентов, royalties и прочих платежей нерезидентам Лихтенштейна.

4. Льготный режим налогообложения структур по управлению частными активам

Структуры по управлению частными активами, созданные и принадлежащие частным лицам для управления своим состоянием и не ведущие хозяйственную деятельность для собственных целей, облагаются согласно льготному режиму налогообложения.

В целях применения налогового кодекса структурой по управлению частными активами признаётся любое юридическое лицо (компания, фонд, кооператив и т.д.), которое выполняет все следующие требования:

4.1. Отсутствие экономической деятельности

Ведение экономической деятельности не должно быть целью юридического лица. В целях установления льготного режима экономической деятельностью в частности признаётся:

- продажа товара и предоставления услуг;

- регулярная торговля ценными бумагами и другими финансовыми инструментами;

- покупка, продажа и аренда недвижимости;

- выдача процентных займов

- прямое участие в деятельности дочерних компаний.

Одновременно в целях установления льготного режима экономической деятельностью не признается покупка, держание и продажа (не регулярная) акций, получение доходов в виде дивидендов, держания банковских активов (депозитов) и получения от них дохода, владение недвижимостью для собственных целей или в целях её безвозмездной передачи бенефициарам или акционерам.

4.2. Инвесторы структуры

Инвесторами (акционерами или бенефициарами) юридического лица могут быть только следующие лица:

- частные лица, действующие в целях управления своих личных активов;

- любая другая структура по управлению частными активами;

- посредник, действующий в интересах вышеуказанных лиц.

4.3. Отсутствие вознаграждения

Юридическое лицо не должно получать вознаграждение или компенсацию от акционеров за покупку и управление активов. В частности, юридическое лицо не может получать asset management fees.

4.4. Отсутствие прямого управления в дочерних структурах

Юридическое лицо может владеть акциями других компания только при условии, что она и её акционеры не имеют прямого контроля над деятельностью дочерних компаний. В частности, представители юридического лица и акционеры не могут быть назначены в правления дочерних компаний.

В случае выполнения вышеуказанных условий, юридическое лицо признаётся структурой по управлению частными активами и независимо от величины прибыли облагается налогом согласно минимальной сумме налога – 1200 франков.

5. Налог на капитал

Единый налоговый кодекс не предусматривает налог на капитал.

6. Переходные правила

Переходные правила налогового кодекса предусматривают, что все юридические лица, зарегистрированные после 1 марта 2011 года, подлежат налогообложению согласно правилам нового налогового кодекса. Юридические лица, зарегистрированные до 1 марта 2011 года, продолжают облагаться налогом по прежним правилам до 31 декабря 2013 года.

Главные выводы

Согласно новому закону одинаковые условия налогообложения распространяются на все корпоративные субъекты, в том числе на Foundation. В случае, если foundation или обычная компания по каким либо причинам не выполняют условия для получения льготного режима налогообложения (пункт 4), их доход от продажи или аренды зарубежной недвижимости и дивиденды и capital gains (как правило, самые распространённые виды дохода наших клиентов, которые используют юрисдикцию Лихтенштейна) в будет освобождён от налогообложения согласно общему режиму освобождения от налога (пункт 2)

Новый налоговый кодекс на данный момент распространяется только на те корпоративные лица, которые зарегистрированы после 1 марта 2011. Поэтому все ранее зарегистрированные компании и foundation будут продолжать работать по прежнему режиму налогообложения до 31 декабря 2013 года