Офшорная компания поручает английскому предприятию, выступающему в качестве агента, провести сделку по закупке и продаже товара и финансирует сделку. Английская компания действует от своего имени, но по поручению и за деньги оффшорной компании. Расчеты производятся через счет английской компании, но ее доходом является лишь сумма агентского (комиссионного) вознаграждения. К сожалению, в последнее время открыть счет в английском банке на такую агентскую компанию практически невозможно. Эт о сводит на нет преимущества данной схемы и в на сегодняшний день, она представляет лишь теоретический интерес.

Что необходимо учитывать при использовании английских компаний типа LLP в агентских схемах?

При использовании английских компаний в агентских схемах следует учитывать требования, выдвигаемые налоговой службой перед английскими компаниями, задействованными в агентских схемах и агентской схемой в целом. Не соблюдение данных требований может привести к признанию дохода принципала доходом английской компании (агента) и соответствующему налогообложению.

Английское партнёрство (ЛЛП) с нашей структурой не является налоговым резидентом Англии. Так как требования налоговой службы относятся лишь к тем агентским схемам, где задействованы субъекты (компании) налогообложения Англии, и партнёрство не может быть признано налоговым резидентом Англии в результате её использования в агентской схеме, данные требования не относятся к использованию Английских ЛЛП в агентских схемах.

Требование по агентской схеме относятся к компаниям Лимитед, так как они формально, в не зависимости от того, велась ли деятельность на территории Англии, являются налоговыми резидентами Англии и находятся в поле зрения налоговой службы. С целью выяснить, является ли английская компания настоящей агентской компанией или же продолжением принципала, Налоговой служба может проверить деятельность английской компании, задействованную в агентской схеме, на предмет выполнения следующих требований:

1) Компания должна быть полностью независимая хозяйственная структура. Между агентской компанией и принципалом не должно существовать ни какой связи, которая бы могла подставить под сомнение независимость агента. Т.е  принципал не может быть акционером компании, директором принципала и директором Лимитед не может быть одно и то же лицо, принципал и акционер компании не должен иметь тот же адрес итд.

2) Предоставление агентских услуг должно быть основным и «обычном» видом деятельности компании и агентские услуги должны предоставляется на постоянной и независимой основе. Т.е. Английская компания не может предоставлять агентские услуги только одному принципалу, так как это может быть признано как нарушением условий «обычной» деятельности на постоянной и независимой основе и как доказательство зависимости компании от принципала. Поэтому мы рекомендуем вместо одного принципала использовать несколько принципалов и разбить агентскую схему по несколько схем, где участвуют разные принципалы, которым агентские услуги предоставляет одна английская компания.

3) Между принципалами и английской компанией должны быть заключены и подписаны агентские договора, где чётко указанно, кому и  по продажам каких товаров будут предоставлены агентские услуги. Сделки могут быть осуществлены только с теми компаниями и по таким товарам, которые указаны в агентских договорах.

Применение договоров об избежании двойного налогообложения

Исходя из того, что доход английской компании всегда возникает от агентской деятельности, невозможно утверждать, что вся сумма дохода относится к доходу английской фирмы. Значит, в данном случае налоговое соглашение применить нельзя.

Управление английской номинальной компанией должно осуществляться из-за пределов Великобритании, а директорам нельзя проживать на ее территории. Не должно быть никакой торговли с британскими компаниями, источник дохода не должен находиться в Великобритании, и все контракты, заключенные английской компанией по поручению нерезидентной компании, должны быть подписаны за пределами Великобритании. Местонахождение банковского счета особого значения не имеет.