В налоговом праве США произошли изменения в применении понятия «лица США». В результате расширения этой дефиниции сейчас в целях применения налогового права «лицами США» признаются все корпоративные субъекты, зарегистрированные в США, в не зависимости от формы организации и структуры владения. Таким образом, все компании LLC после последних поправок становятся «лицами США».
Это не приводит к прямым последствиям в плане налогообложения, так как по вопросам образования налогооблагаемого дохода и взимания налога продолжают действовать правила, позволяющие LLC не платить налог.
Однако в результате этих изменений все LLC, имеющие зарубежные счета, где средний остаток в любой момент года превышает 10 000 долларов, должны подавать специальную форму в налоговую службу. В этой форме должны быть указаны банковские данные компании и финансовые данные по счёту. Форма должна быть подана до 30 июня последующего года. В случае, если форма не будет подана, компании грозит штраф до 500 000 долларов, а её должностным лицам - тюремный срок до 5 лет.
Это обязанность распространяется и на те ЛЛС, имеющие дочерние предприятия (более 50% владения) с зарубежными счетами, где средний остаток в любой момент года превышает 10 000 долларов. Поэтому в случае, если сама ЛЛС не имеет счёт в зарубежном банке достигающий вышеуказанные параметры, но такой счёт имеет дочерняя компания ЛЛС, ЛЛС всё равно придётся подавать специальную форму, где надо будет указать банковскую информацию дочерней компании.В работе с LLC это приводит к двум весьма не приятным последствиям:
1. Это фактически означает, что по LLC с точки зрения ведения due dilligance, сбора информации и процедуры ежегодного поддержание придётся действовать также как европейскими компаниями (Кипр, Англия): предоставлять информацию насчёт финансовой деятельности компании (банковский счёт) и подавать налоговую службу некий вид ежегодный отчетности (форма с информацией о банковском счёте). Безусловно, что это приведёт к существенному увеличению объема работы по поддержанию американской компании и, соответственно, также к увеличению стоимости поддержания.
2. Учитывая, что в дальнейшем придётся иметь дело с налоговой службой США (!), это существенно увеличит риски для клиентов и номинальных директоров. Причём важно отметить, что это произойдёт в любом случае: если клиент не предоставит верную информацию, и в случае, если информация будет предоставлена и форма подана, но налоговая службу на основании предоставленных данных начнёт проверку.
Мы также предполагаем, что в ближайшее время большинство банков окончательно откажутся от сотрудничества с американскими ЛЛС, не желая разбираться с запросами от налоговых органов США, которые рано или поздно последуют после получения информации о наличии счетов ЛЛС в конкретных зарубежных банках.
Исходя из вышеуказанных соображений мы настоятельно рекомендуем всем клиентам, у которых ещё есть компании ЛЛС, сменить их на компании других юрисдикций. Для решения данного вопроса мы поступим следующим образом:
1. Со всеми клиентами, у которых ещё есть ЛЛС, свяжется их индивидуальный консультант и предложит индивидуальное решение по смене на другую юрисдикцию.
2. Если клиент настаивает на продолжении деятельности своей ЛЛС, то мы готовы и в дальнейшем обслуживать такие компании при условии, что клиент предоставит своего мембера и подписанта.
