Парламент Дании в октябре 2008 принял законопроект, предусматривающий существенные изменения по налогообложению датских партнёрств. В частности новая редакция закона предусматривает, что в случае, если большинство партнёров являются резидентами стран, с которыми у Дании нет договоров об обмене информации, датское партнёрство признаётся налоговым резидентом Дании и прибыль партнёрства подлежит налогообложению в Дании на уровне партнёрства.

Таким образом, что бы сохранить нынешний налоговый режим датского партнёрства, когда партнёрства не является налоговым резидентом Дании и не подлежит налогообложению, большинство  партнёров должны быть налоговыми резидентами стран,  с которыми у Дании есть договора об обмене информации.

На практике это означает, что нами до сих пор  предлагаемая структура, когда обоими партнёрами K/S являлись оффшорные компании (Белиза), приведёт к налогообложению партнёрства в Дании.  

Для того, что бы сохранить статус K/S(налоговый не резидент Дании), партнёрство должно регистрироваться с двумя партнёрами: компаниями Белиза и  Эстонии (налоговым резидентом Эстонии) и в партнёрском соглашении надо указать, что Эстонской компании принадлежит 51% партнёрских вложений. Таким образом, выполняется требование о большинстве партнёров – резидентов стран, с которыми у Дании есть договора об обмене информации, и K/Sв данной форме продолжает быть налоговым резидентом Дании, с освобождением от налога.

Согласно налоговому праву Эстонии налогом облагается только та прибыль компании, которая далее распределяется акционерам компании.

Т.е. не распределенная прибыль эстонской компании налогом не облагается. Поэтому, несмотря на то, что прибыль датского партнёрства облагается налогом на уровне партнёров как businessprofitв независимости от того, была ли данная прибыль реально распределена (перечислена партнёру), Эстонская компания налог платить на полученную прибыль будет только в том случае, если она распредела эту прибыль далее.

Так как в Эстонии нет правил, предусматривающих обязательное распределение прибыли, та часть прибыли датского партнёрства К/S, которая должна быть распределена партнёру – эстонской компании, в Эстонии облагаться налогом тоже не будет.

Таким образом, эффективная налоговая ставка данной структуры будет 0% (такая же как при нынешней структуре).

В связи с этим в данной структуре при регистрации K/Sкроме самого партнёрства K/Sотдельно желательно также иметь:

Эстонскую компанию – партнёра K/S. Использование номинальной компании не желательно,  так как несмотря на то, что налогов эстонская компания не платит, ей всё -таки надо будет подавать финансовый и налоговый отчёт.

Для того, что бы сохранить статус K/S(налоговый не резидент Дании), партнёрство должно регистрироваться с двумя партнёрами: компаниями Белиза и Кипра (налоговым резидентом Кипра) и в партнёрском соглашении надо указать, что Кипрской компании принадлежит 51% партнёрских вложений.

Таким образом, выполняется требование о большинстве партнёров – резидентов стран, с которыми у Дании есть договора об обмене информации, и K/Sв данной форме продолжает не подлежать налогообложению в Дании.

Одновременно, учитывая, что прибыль партнёрства облагается налогом на уровне партнёров как businessprofitв независимости от того, была ли данная прибыль реально распределена (перечислена партнёру), Кипрской компании на Кипре придётся уплатить налог 10% от своей части прибыли партнёрства. Таким образом, эффективная налоговая ставка данной структуры будет  5%

Для того что бы ещё более уменьшить налогообложение структуры Кипрская компания может перечислить до 90% от полученной прибыли как плату за услуги (консультации, бухгалтерия итд.) оффшорной компании. В таком случае, Кипрская компания – партнёр K/S будет платить налог только от 10% полученной прибыли и эффективная налоговая ставка данной структуры может быть уменьшена до 0,5%

В связи с этим в данной структуре при регистрации K/S  кроме самого партнёрства K/Sотдельно надо будет иметь:

Кипрскую компанию – партнёра K/S. Использование номинальной компании исключено, так как в каждом партнёрстве Кипрская компания будет обязана вести бухгалтерию, подавать отчёты и платить налоги.

Оффшорную компанию – представителя услуг Кипрской компании  

Что с Датским партнёрствам K/S, которые уже зарегистрированы?

Партнерства, которые в течение финансового года не вели деятельность (т.е. dormantaccounts) можно ни чего не меняет, так как нынешняя структура не приведёт ни к каким налоговым последствиям из-за отсутствия деятельности в последнем отчетном периоде.

В тех партнёрствах, которые начали вести деятельность, до конца отчётного периода (последний день месяца регистрации) надо одного из партнёра – на Кипрскую или Эстонскую компанию, что бы партнёрства отвечало вышеупомянутым требованиям и не подлежало налогообложению

в Дании.