В результате вступления в силу Директивы Европейского Союза (ЕС) 2008/8/EC, Европейским компаниям с 1 января 2010 придётся считаться с рядом существенных последствий в сфере НДС. Данные последствия обоснованны изменениями в трёх областях применения НДС:

1. Правила по определению места предоставления услуг

 НДС на предоставленные услуги рассчитывается и уплачивается по месту предоставления услуг:  

• В случае, если услуги предоставляет одно налогооблагаемое лицо другому налогооблагаемому лицу, которое находится в другой стране ЕС или за пределами ЕС (Business to Business или B2B), местом предоставления услуг является страна, где находится лицо – получающая услуги (reverse charge). Таким образом, Европейская компания (налогооблагаемое лицо), получающая услуги от компаний, которые находятся в других странах ЕС или за пределами ЕС, должна будет рассчитать и уплатить НДС на полученные услуги согласно ставке НДС своей страны
• В случае, если услуги предоставляет налогооблагаемое лицо необлагаемому лицу в пределах ЕС (Business to Costumer или B2C), местом предоставления услуг является страна, где находится представитель услуг. Таким образом, Европейская компания, предоставляющая услуги не облагаемому лицу, должна будет рассчитать НДС, выставить инвойс и заплатить НДС на предоставленные услуги согласно ставке НДС своей страны.
• В случае, если услуги предоставляет налогооблагаемое лицо необлагаемому лицу, которое находится  за пределами ЕС, место предоставления услуг находится за пределами ЕС и данная сделка не является предметом НДС в ЕС.

Существует ряд отклонений от данной нормы, которые касаются транспортных услуг, услуг в сфере недвижимости, услуг по обеспечению питанием, услуг в сфере науки и образования, спорта и культуры. Местом предоставления и налогообложения данных услуг является место получения данных услуг в независимости от вида получателя.

2. Налогооблагаемое лицо

В целях применения законодательства НДС налогооблагаемым лицом будет считаться любое лицо, которое на постоянных основах ведёт хозяйственную деятельность. В ходе применения норм НДС по отношению предоставления услуг налогооблагаемым лицом также считается юридическое лицо, которое не ведёт хозяйственную деятельность, но зарегистрировано как плательщик НДС.
В целях применения НДС «хозяйственной деятельностью» считается любая систематическая деятельность в целях получения вознаграждения (consideration).
 
К тому же в рамках данного законодательства в результате применения правил о месте предоставления услуг, налогооблагаемое лицо, ведущее такую хозяйственную деятельность, которую нельзя рассматривать как облагаемое НДС предоставление услуг или продажу товаров, в любом случае будет являться НДС плательщиком в отношении ко всем ему предоставленных услуг.

Так как холдинговая компания, которая ведёт исключительно холдинговую деятельность (держание акций других компаний), в целях применения законодательства НДС не признаётся компанией, ведущей хозяйственную деятельность, она не является налогооблагаемым лицом в рамках законодательства НДС. Поэтому чистая холдинговая компания не обязана регистрироваться в регистре НДС плательщиков и платить НДС на полученные услуги. Все предоставленные услуги такой компании будут облагаться НДС согласно нормам B2C.
Однако, если холдинговая компания ведёт прочую деятельность (например, финансовую), в независимости от размера такой деятельности, холдинговая компания (mixex holding) в целях применения НДС будет признана налогооблагаемым лицом и в случае получения услуг согласно правилу B2B будет обязана получить номер НДС и платить НДС на полученные услуги.

Для того, чтобы предоставление услуг было расценено как сделка B2B и компания могла выставить инвойс с 0% ставкой НДС, Европейская компания, предоставляющая услуги должна иметь и указать в инвойсе следующую информацию:
- если получатель услуг находится в  ЕС – номер НДС получателя услуг;
- если получатель услуг находится за пределами ЕС – номер НДС (если такой имеется), налоговый номер или любой другой номер, выданный компетентными налоговыми органами страны получателя услуг.
В случае, если у получателя услуг такого номера нет, в целях применения НДС будет считаться, что услуги предоставляются необлагаемому лицу. Если получатель услуг находится в ЕС, Европейской компании, предоставляющей услуги, придётся рассчитать НДС, выставить инвойс и заплатить НДС на предоставленные услуги согласно ставке НДС своей страны. Если получатель услуг находится за пределами ЕС, данная сделка не будет считаться предметом НДС ЕС, и НДС применён не будет.

3. Обязательство по регистрации в регистре плательщиков НДС

Согласно новым правилам налогооблагаемое лицо (компания) обязано регистрироваться в регистре плательщиков НДС и получать номер НДС в независимости от величины оборота в случае, если:
- компания получает услуги от других компаний ЕС (B2B);
- компания получает услуги от компаний, которые находится за пределами ЕС (B2B);
- компания предоставляет услуги другим компаниям ЕС (B2B).

Главные последствия

В результате данных изменений Европейские компании должны будут считаться со следующими последствиями:

1. Компании (кроме чисто холдинговых компаний), в независимости от того, торгует ли она товарами или предоставляет облагаемые НДС услуги, если она получает услуги от других компаний (в ЕС или за пределами ЕС), придётся становиться на учёт в НДС регистре и подавать НДС отчёты; 
2. Финансовые компании (например, Кипрская компания), которые не ведут торговую деятельность и не предоставляют облагаемые НДС услуги, будут платить НДС за полученные услуги (reverse charge). Холдинговые компании, которые ведут прочую деятельность (например, являются финансовыми компаниям), но не ведут торговую деятельность и не предоставляют облагаемые НДС услуги, также будут платить  НДС за полученные услуги (reverse charge). Таким образом, например, если оффшорная компания будет предоставлять консалтинговые услуги Кипрской холдинговой (mixed holding) или финансовой компании, Кипрской компании придётся уплатить НДС в размере 15% (Кипрская ставка) от полученных услуг. До сих пор это был один из способов как уменьшить налогооблагаемую прибыль финансовой компании.
3. Европейские компании, которые предоставляют любые услуги за переделами ЕС и облагаемые НДС услуги в пределах ЕС, НДС на полученные услуги фактически платить не будут, так как в таком случае они получают права на возврат всего НДС в независимости от общего размера предоставленных услуг. Процедура возврата НДС происходит и отражается в отчёте НДС и компании реально не надо уплачивать НДС, перед тем как его вернуть.
4. Европейские компании, предоставляющие услуги компаниям, которые находятся за пределами ЕС, в инвойсе за предоставленные услуги должны будут указать номер НДС (если такой имеется), налоговый номер или любой другой номер, выданный компетентными налоговыми органами страны, в которой зарегистрирована компания – получатель услуг. 
5. Учитывая, что любые сделки по услугам фактически будут приводить к обязанности получения номера НДС, в результате данных изменений субъектом НДС и с ним связанными обязанностями (по регистрации, отчетности и уплаты НДС) фактически могут стать любые Европейские компании:

- которые являются налоговыми резидентами ЕС (Кипр, Португалия - Мадейра);

- или подают налоговую отчетность (например, Английские компании Limited)

Правда, это можно расценить как плюс, так как будет больше шансов получить номер НДС в Англии.

Что касается партнёрств (K/S или LLP), то все изменения касаются тех партнёрств, которые имеют номер НДC или способны его получить в добровольном порядке (K/S). Однако, так как партнёрства не подают налоговые отчёты, налоговая служба не может проконтролировать, получает ли партнёрства услуги от компаний за переделами ЕС (что автоматически приводит к обязанности регистрации). Поэтому в принципе, если партнёрство не хочет становиться на НДС учёт или этого не требуют её Европейские партнёры по сделкам, она может этого не делать.